Steuerliche Änderungen 2012

Wie in nahezu jedem Jahr gibt es auch im Jahre 2012 wieder diverse Änderungen im Steuersystem. Zur Freude der Steuerzahler sind jedoch sämtliche Änderungen, die zum 01.01.2012 in Kraft getreten sind, entweder Vereinfachungen im Steuersystem, oder aber es handelt sich um Erleichterungen für die Steuerzahlerinnen und -zahler. Zwar bleibt der Grundfreibetrag gegenüber dem Vorjahr unverändert bei 8004 Euro (16009 Euro bei Verheirateten mit gemeinsamer Veranlagung), es gibt jedoch in anderen Bereich teilweise erhebliche Änderungen, von denen in erster Linie Arbeitnehmer, Eltern und Vermieter profitieren.
Im Folgenden wollen wir Ihnen daher einen Überblick über die wichtigsten Steueränderungen 2012 geben.

Die Kinderbetreuungskosten
Der Gesetzgeber hat die bisherigen Regelungen zur Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten gänzlich gekippt und komplett neu geregelt. Eltern müssen somit zukünftig nicht mehr nachweisen, wodurch Ihnen die Kinderbetreuungskosten entstanden sind, ein bloßer Nachweis über die Höhe der Kosten ist zukünftig ausreichend, um Kinderbetreuungskosten bis zu einer Höhe von 2/3 der entstandenen Kosten in Anrechnung zu bringen. Maximal werden hier 6000 Euro als Sonderausgaben anerkannt, wobei also 4000 Euro Berücksichtigung finden (2/3 von 6000).

Kindergeld / Kinderfreibetrag
Eine Änderung, die viele Eltern von Kindern in der Ausbildung freuen dürfte, besagt, dass die Kinderfreibeträge ab 2012 nicht mehr vom Einkommen der Kinder in Ausbildung abhängig sind. Konnte man bisher steuerliche Vorteile nur dann genießen, wenn das Kind maximal 8004 Euro im Jahr verdient, fällt diese Grenze ab 2012 weg. Das Gehalt spielt somit während der ersten Ausbildung keine Rolle mehr und die betroffenen Eltern können nun zusätzlich 924 Euro absetzen. Erst wenn es sich um eine zweite oder dritte Ausbildung handelt, müssen Sonderregelungen beachtet werden.

Arbeitnehmerpauschbetrag
Wer als Arbeitnehmer jeden Monat denselben Lohn hat, wird bei Durchsicht seiner Unterlagen feststellen, dass er bereits im Dezember mehr Netto vom Brutto übrig behalten hatte. Der Grund für diese Entwicklung ist, dass der Arbeitnehmerpauschbetrag rückwirkend ab 2011 von 920 auf nunmehr glatt 1000 Euro angehoben worden ist. Arbeitnehmer können somit nun 1000 Euro Arbeitnehmerpauschbetrag als Werbungskosten ohne Nachweis von der Steuer abziehen.
Der steuerliche Effekt dürfe jedoch in den kommenden Jahren eher gering ausfallen, da das zu versteuernde Einkommen der Arbeitnehmer sich durch diese Änderung gerade einmal um 80 Euro im Jahr verringert. Derjenige, dessen Werbungskosten über den 1000 Euro liegen, die als Arbeitnehmerpauschbetrag geltend gemacht werden können, hat sogar überhaupt keinen Vorteil, da er weiterhin alle Kosten durch entsprechende Quittungen belegen muss. Steuerzahler sollten daher die entsprechenden Belege sammeln und erst zum Jahresende prüfen, ob der Arbeitnehmerpauschbetrag überhaupt überschritten wird.

Vermieter
Auch als Vermieter kann man sich ab 2012 auf deutliche Steuervorteile freuen – vorausgesetzt man vermietet an nahe Verwandte. Wer eine Immobilie innerhalb der Familie vermietet, braucht ab 2012 keine Prognoserechnungen über die Gewinnerzielungsabsicht für die kommenden 30 Jahre mehr zu fürchten. Sofern die Miete mindestens 66% der ortsüblichen Miete für eine vergleichbare Wohnung / ein vergleichbares Haus beträgt und ein ordnungsgemäßer Mietvertrag geschlossen wurde, wird keinerlei Prognoserechnung mehr durchgeführt.

Anleger
Anleger müssen ihre bereits versteuerten Kapitaleinkünfte zukünftig nicht mehr in ihrer Steuererklärung angeben. In der Vergangenheit war dies immer dann nötig, wenn z.B. außergewöhnliche Belastungen für Krankheiten oder Kuren in Abzug gebracht werden sollten. Diese komplizierte Regelung wurde nunmehr ersatzlos gestrichen.

Pendler
Pendler haben zukünftig nicht mehr die Möglichkeit, zwischen den Abrechnungsarten zu wechseln. Entweder es wird eine Pauschale in Höhe von 30 Cent je Kilometer Arbeitsweg angesetzt, oder es werden die tatsächlichen Kosten, also die Tickets für Bus oder Bahn, in Abzug gebracht. Die Abrechnung wird für alle Pendler damit deutlich einfacher.

Nicht geändert
Zum Leidwesen vieler Steuerzahler wurde bisher keine Änderung bei den Intervallen zur Abgabe einer Steuererklärung beschlossen. Steuerzahler müssen also weiterhin jedes Jahr bis Ende Mai ihre Steuererklärung abgeben und können dies nicht, wie oft diskutiert wurde, nur alle zwei Jahre machen.

Steuernachzahlungen vermeiden durch den neuen "Ehegattenfaktor"

Natürlich heißt es eigentlich nicht “Ehegattenfaktor”, sondern “Faktorverfahren für Ehegatten”. Das sogenannte Faktorverfahren soll ab 2010 Steuernachzahlungen für verheiratete Paare, sofern beide als Arbeitnehmer tätig sind, verhindern helfen. Was bedeutet es nun genau und wie funktioniert es?

Statt der Steuerklassenkombinationen III und V bzw. IV und IV ist nun auch die Kombination IV/IV-Faktor möglich. Sie soll sich vor allem für Ehepaare eignen, deren Einkommenshöhe sehr unterschiedlich ist, weil sich damit der Lohnsteuerabzug – anders als bei den bisherigen Verfahren und damit häufig verbundenen Einkommensteuernachzahlungen – relativ genau berechnen lässt. Und zwar mithilfe eines Faktors, der die Grundfreibeträge und steuermindernde Wirkung des Splittings bereits berücksichtigt. Er ergibt sich aus der voraussichtlichen Einkommensteuer im Splittingverfahren, geteilt durch die Summe der Lohnsteuer beider Ehegatten gemäß Steuerklasse IV. Dieser Faktor wird angewendet, wenn er unter 1 liegt und indem die jeweiligen Arbeitgeber der Eheleute die Lohnsteuer nach Steuerklasse IV ermitteln und sie durch Multiplikation mit dem auf der Lohnsteuerkarte eingetragenen Faktor mindern. Einen Wechsel der Steuerklasse nimmt zwar die Gemeinde vor, den Faktor trägt aber nur das Finanzamt ein.

Besonders geeignet ist das Faktorverfahren für Ehepaare, wenn der Partner mit Steuerklasse III mehr als 60 Prozent des gemeinsamen Bruttolohns verdient. Ehegatten, bei denen einer Lohnersatzleistungen (Arbeitslosengeld, Krankengeld) oder Elterngeld erhält, sollten in Steuerklasse III bleiben.

Das Bundesfinanzministerium stellt einen Online-Abgabenrechner zur Verfügung, mit dem sich die Lohnsteuer inklusive Faktorverfahren für Ehegatten im Voraus berechnen lässt.

Weitere Informationen:
Online-Rechner: Faktorverfahren für Ehegatten (04.11.2009, Website des Bundesfinanzministeriums, inkl. Downloadlinks zu den wichtigsten Fragen und Antworten sowie einem Merkblatt zur Steuerklassenwahl, das auch eine genaue Beschreibung zur Ermittlung des Faktors enthält)
Abgabenrechner (bereitgestellt durch das Bundesministerium der Finanzen zur Berechnung der Lohnsteuer, des Solidaritätszuschlags sowie der Kirchensteuer auf das Arbeitseinkommen)
Finanztest Spezial Steuern 2010, Sonderheft zu A5222F, Februar 2010
Vgl. auch Blogbeitrag “Verheiratete Paare – Lohnsteuer sparen durch den Wechsel der Steuerklasse“

Auch wenn die Erbschaftsteuerreform bereits zum 1. Januar 2009 in Kraft getreten ist – einige ihrer Änderungen gelten erst seit Anfang 2010. Hierzu gehört vor allem die Senkung der einzelnen Steuersätze in der Steuerklasse II. In den Steuerklassen I und III hat sich gegenüber 2009 nichts geändert. Die Steuerklasse II gilt bei Erbschaften und Schenkungen an

- Geschwister,
- Geschwisterkinder (Nichten, Neffen),
- Eltern, Großeltern (Steuerklasse II nur bei Schenkungen, bei Erbschaften Steuerklasse I)
- Stiefeltern,
- Schwiegerkinder,
- Schwiegereltern und
- geschiedene Ehegatten.

Die Höhe des anzusetzenden Steuersatzes für diese Gruppe ist abhängig von dem vererbten bzw. verschenkten Betrag. Mit der neuen Erbschaftsteuerregelung hatte sich für sie die Höhe des Steuerfreibetrags zwar nahezu verdoppelt – von 10.300 Euro auf 20.000 Euro -, dafür waren gleichzeitig auch die Steuersätze kräftig gestiegen: von 12 bis maximal 40 Prozent auf 30 oder 50 Prozent je nach Höhe des Betrags. Die neuen Steuersätze der Steuerklasse II betragen seit dem 1. Januar 2010 nur noch 15 bis 43 Prozent.

Die folgende Tabelle gibt einen Überblick über die Entwicklung der Steuersätze der Steuerklasse II abhängig von der Höhe des zu versteuernden Vermögens:

Weitere Informationen:
Wiederholen ist gestohlen. Wie Sie die Erbschaftsteuer legal aushebeln (auf www.sparbuch.de vom 04.01.2010)
Neuregelung der Erbschaftsteuer am 1. Januar 2009 in Kraft getreten (Bundesministerium der Finanzen, Veröffentlichung vom 8.1.2009)
Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts (PDF zum Download auf der Website des Finanzministeriums)

Finanzielle Anerkennung der ehrenamtlichen Tätigkeit durch die Ehrenamtpauschale

Viele Bereiche des sozialen und kulturellen Lebens in Deutschland funktionieren nur aufgrund zahlreicher freiwilliger Helfer: Mindestens geschätzte 16 Prozent der Bundesbürger sind ehrenamtlich tätig. Viele davon arbeiten für gemeinnützige Vereine, kirchliche oder öffentliche Einrichtungen. Um ihr Engagement auch finanziell ein wenig anzuerkennen, hat der Gesetzgeber 2007 die Grundlage zur Zahlung einer Ehrenamtspauschale geschaffen, die bis zu einer Höhe von insgesamt 500 Euro pro Jahr unter bestimmten Voraussetzungen steuer- und sozialversicherungsfrei ist.

Dieser Ehrenamtsfreibetrag kann für diejenigen interessant sein, die aufgrund der Art ihrer Tätigkeit keine Übungsleiterpauschale erhalten können. Diese ist bis zu einer Höhe von 2.100 Euro pro Jahr steuer- und sozialversicherungsfrei für sogenannte begünstigte Tätigkeiten als Übungsleiter (Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder ähnliche Tätigkeiten mit pädagogischer Ausrichtung), im künstlerischen Bereich oder als Pflegekraft alter, kranker oder behinderter Menschen.

Durch die Ehrenamtspauschale besteht nun die Möglichkeit, auch für andere im Rahmen eines Ehrenamtes geleistete Tätigkeiten eine Aufwandsentschädigung von der Steuer absetzen zu können. Hierzu gehören zum Beispiel Tätigkeiten als Vorstand oder Schatzmeister eines Vereins, als Reinigungs- und Fahrdienst oder auch als Platzwart eines Sportvereins. Voraussetzung ist, dass die Tätigkeit zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke erfolgt – bei  einer gemeinnützigen öffentlich-rechtlichen oder kirchlichen Einrichtung bzw. einem solchen Verein. Die Tätigkeit muss dabei nebenberuflich ausgeübt werden. Das heißt, sie darf nicht mehr als 13 Stunden pro Woche umfassen. “Nebenberuflich” heißt hierbei aber nicht, dass der Ehrenamtler einen Hauptberuf haben muss – auch Rentner oder Studenten können nebenberuflich tätig sein.

Nicht zuletzt kann der Aufwandsentschädigte einem finanziell schlecht ausgestatteten Verein die Pauschale auch als Spende zurückzahlen und so zumindest die Spende von der Steuer absetzen. Siehe hierzu auch die Presseinformation 15/2009 des Bundes der Steuerzahler Baden-Württemberg e.V.: Spendenabzug bei ehrenamtlicher Tätigkeit. Bei Aufwandsentschädigungen für Vorstandsmitglieder gemeinnütziger Vereine ist jedoch immer Voraussetzung, dass die Vereinssatzung dies ausdrücklich zulässt, damit die Gemeinnützigkeit nicht aberkannt wird. Ausführliche Informationen hierzu enthält die vom Finanzministerium Baden-Württemberg herausgegebene Broschüre “Der aktuelle Tipp. Ehrenamtsfreibetrag nach § 3 Nr. 26a EstG Anforderungen an die Satzung steuerbegünstigter Vereine” vom November 2009.

Weitere Informationen:
Wer kann Übungsleiterpauschale und Ehrenamtpauschale geltend machen? Ein Überblick (Internetseite des Bundesministeriums der Finanzen)

Familien werden seit 2007 finanziell stärker unterstützt. Statt zuvor pauschal 300 Euro Erziehungsgeld erhält seither der Elternteil, der den Erziehungsurlaub nimmt, vom Staat 67 Prozent seines vorherigen Nettoeinkommens als Elterngeld – mindestens jedoch 300 Euro und höchstens 1.800 Euro pro Monat. Dieses Elterngeld ist steuer- und sozialabgabenfrei. Doch nicht alle wissen, dass sich das Finanzamt etwas davon über die Einkommensteuer desjenigen Partners zurückholt, der weiterarbeitet. Das Elterngeld unterliegt einkommensteuerrechtlich nämlich dem sogenannten Progressionsvorbehalt. Das bedeutet, dass das Elterngeld zum Einkommen des Partners erstmal hinzugerechnet wird. Daraus ermittelt das Finanzamt den Steuersatz, der theoretisch für das Einkommen plus Elterngeld anfiele. Dieser Steuersatz wird dann auf das Einkommen (ohne Elterngeld) angewendet. Ein vereinfachtes Rechenbeispiel: Der weiterarbeitende Elternteil müsste sein Jahreseinkommen von 40.000 Euro brutto normalerweise zu 24 Prozent versteuern. Erhält der andere beispielsweise in dem Jahr 6.000 Euro Elterngeld, tut das Finanzamt so, als läge das Jahreseinkommen bei 46.000 Euro, die mit einem Steuersatz von 26 Prozent zu versteuern sind. Demzufolge wird auch dann das tatsächliche Einkommen des arbeitenden Elternteils für das Jahr, in dem Elterngeld bezogen wird, mit 26 Prozent besteuert. Das machte im Beispiel ungefähr 800 Euro Einkommensteuer mehr aus. Anders ausgedrückt: Auf das Elterngeld fielen damit indirekt rund 13 Prozent Steuern an.

Ob auch der Sockelbetrag von 300 Euro dem Progressionsvorbehalt unterliegt, ist derzeit umstritten und muss beim Bundesverfassungsgericht geklärt werden. Bis dahin empfiehlt es sich, gegen Steuerbescheide, bei denen das Finanzamt den Sockelbetrag miteinbezogen hat, innerhalb der üblichen Frist Einspruch einzulegen. Nur dann besteht später ein Anspruch auf Erstattung möglicherweise zu viel gezahlter Steuern. Der Bund der Steuerzahler Deutschland e.V. hat einen Musterbrief vorformuliert, den Sie als Grundlage für den Einspruch gegen einen entsprechenden Steuerbescheid verwenden können.

Allgemeine und ausführliche Informationen zum Elterngeld finden Sie beispielsweise auf der Internetseite des Bundesministeriums für Familie, Senioren, Frauen und Jugend sowie auf dem ebenfalls vom Familienministerium betriebenen Portal www.familien-wegweiser.de.

Die Internetseite des Familienministeriums bietet außerdem einen Elterngeldrechner zur Online-Ermittlung des Elterngeldes: www.bmfsfj.de/Elterngeldrechner (jedoch ohne Berücksichtigung der Steuermehrbelastung für den weiterarbeitenden Elternteil).

Um von vorneherein möglichst viel Elterngeld zu erhalten, sollten verheiratete Paare in jedem Fall durchrechnen, ob sich durch einen Wechsel der Steuerklasse vor der Geburt des Kindes das Nettoeinkommen des künftigen Elterngeldbeziehers erhöhen lässt. Dies ist verschiedenen Gerichtsurteilen zufolge ein zulässiger Grund für einen Steuerklassenwechsel, der sich trotz Progressionsvorbehalt unterm Strich lohnen kann.